扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得税？是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得税计算？

答：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总 局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得 税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9 号）规定的，在 2021 年 12 月 31 日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的 综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×月度适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综 合所得计算纳税。

举例：居民个人小刘 2019 年 1 月从单位取得 2018 年度 全年绩效奖金 48000 元，2019 年全年工资 120000 元，不考 虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除 12000 元。如何计缴个人所得税？

（1）如选择全年一次性奖 48000 元单独计算：

 确定适用税率和速算扣除数：48000÷12=4000（元） 适用税率 10%，速算扣除数 210。 

全年一次性奖应纳个人所得税=48000×10%-210=4590 （元）

综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)× 10%-2520=2280（元） 

全年应纳个人所得税：4590+2280=6870（元）

（2）如选择全年一次性奖 48000 元并入 2019 年综合所得计算纳税：

全年应纳个人所得税：（120000+48000-60000-12000） ×10%-2520=7080（元）